“新发展蓝图下数字经济财税治理”论坛在北京国家会计学院成功举办

　　为推动“十四五”期间乃至2035年远景目标下数字经济财税领域、特别是国际税收领域产学研深度融合，应对全球数字税收规则重大调整与变革，2020年12月13日，由中国税务杂志社、北京国家会计学院和阿里研究院共同主办的“新发展蓝图下数字经济财税治理”论坛在北京国家会计学院成功举办。此次会议以线上和线下相结合的方式举行，经济合作组织（OECD）税收政策与管理中心主任Pascal Saint Amans，全国政协委员、中国国际税收研究会会长、国家税务总局原副局长张志勇，全国政协委员、北京国家会计学院院长秦荣生等10余位国际及国内著名财税专家发表了主题演讲，来自财税主管部门、高等院校、大型企业、税务咨询机构和新闻媒体的300余位代表现场参会。

　　论坛分为上、下午两个版块，上午的第一版块着眼于“新发展蓝图下数字经济财税治理”，下午的第二版块则聚焦“经济数字化国际税收规则研究”。

　　第一版块由北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红教授主持。中国税务杂志社副总编辑程雪松代表主办方领导致辞，他指出经济数字化的蓬勃发展，对税收管辖权的划分，利润的归属以及征管模式的重构带来了新的考验，本次会议旨在为国际税收规则的重塑贡献中国智慧，助力构建科学合理的财税体制以释放我国数字经济新动能。

　　北京国家会计学院院长秦荣生指出，党的十九届五中全会指出发展数字经济，推进数字产业化和产业数字化，建立数据资源的产权、交易流通、跨境传输和安全保护等基础制度和标准规范，推动数据资源开发利用。我国应积极参与数字领域国际规则和标准的制定，因此如何推动数据资源开发利用，数据资产确认计量已经成为会计领域及税收领域迫切需要解决的问题。他从“认清一个事实：数字经济时代的来临”，以及“探索一条道路：数据资产的确认和计量”两个问题去展开分析，并就数据资产的特征、确认、计量、报告及税收相关问题提出了系统性的建设意见。

　　全国政协委员、中国国际税收研究会会长、国家税务总局原副局长张志勇就支柱一与支柱二所要解决的问题以及数据产权、数据价值所存在的痛点进行分析，并结合UBI（Universal Basic Income）对人机结合的后工业经济时代社会发展提出了自己的思考。他表示，支柱一主要包括金额A、金额B以及争议预防和解决机制三个部分，旨在促进国际税收规则的公平性、合理性及可持续性。支柱二则推出全球最低税率以解决剩余BEPS问题。他指出，高科技企业有责任回馈社会及其成员，为人机结合的后工业经济社会缓解不平等并营造和谐环境，这是BEPS2.0以后要考虑的重大问题。

　　国家税务总局国际税务司副司长周怀世认为，当前经济数字化带来的税收挑战使税收问题与贸易问题相交织，突破了传统的国际税收专业边界，国际税收与国内税收关联度更高。要使国际税收与国内税收互动、互联、互通，在国内税收的基础上设计一个包含税基、税率、税收优惠和征管等要素的国际税收标准，以此推进国际税收的协调与发展。

　　中国税务杂志社总编辑李万甫从研究视野、国际协调、路径选择三个方面对数字经济引致的国际税收规则重塑问题进行了阐述。他提出，一是要把研究重点放在政府数据资产及其开放方式和利用方式上；二是要从发展中国家的角度提出中国方案，从多角度、多层面解决所得税国际协调重大技术难题；三是设立新税种时应更多地考虑政治、经济和社会效应，税收征管应助力于数字经济的健康发展。

　　中国电子信息产业发展研究院信息化与软件产业研究所所长吴志刚指出，我们正处在以计算机为代表的数字技术崛起的第二次机器革命时代，在百年未有之大变局下数字技术是我国建立制造强国、质量强国、网络强国、数字中国的核心。企业应该提升数字治理能力、组织能力、管理能力和人才能力，提升数字运技术，真正把海量的数据变成企业切实的资产。

　　阿里巴巴集团副总裁、阿里研究院院长高红冰从企业的视角详细阐述了数据的价值以及数字经济相关政策的制定方向建议。他认为，作为新的生产要素、新的生产工具和新的劳动主体，数据的价值和意义正逐步显现并受到广泛肯定。构建“双循环”新发展格局的重要一环在于促进消费，而数据可以催化需求与供给的匹配，是畅通国内大循环的有力工具。

　　第二版块由中国税务杂志社《国际税收》编辑部编审、副主任韩霖主持。

　　中国人民大学财政金融学院、中国税务学会副会长朱青教授认为双支柱蓝图仍具有较大的不确定性，如支柱一中跨国公司市场国和居住国之间的税收利益分配矛盾与支柱二所得税协调的问题。他认为在数字经济背景下最相关的就是支柱一，支柱一中最急迫的问题就是金额A，而金额A中亟待解决的就是自动数字化服务。他表示支柱一和支柱二的整体实施难度较大，应采取分而治之的方式，以加快最急迫问题的解决进程。

　　厦门大学法学院廖益新教授提出，重构经济数字化时代国际税收分配秩序应基于供需利润观，而非一直沿用的供应基础理论观，同时提出在重构国际税收规则时可参考现金流税，结合国际经验，抑制国际税收竞争。

　　国家税务总局税务干部学院高级研究员姜跃生提出了中国应对支柱一方案的若干建议，以发挥中国在后蓝图时代的更大作用。他认为应尽量体现中国的立场与特殊性，加强税收管理，形成应对支柱一的社会合力。在引导企业积极应对并提升竞争力的同时着力培养相关人才、提高创新能力、配以更完善的法规措施。

　　OECD税收政策与管理中心主任Pascal Saint Amans指出，OECD一直致力于形成应对数字经济税收挑战的全球共识性解决方案，尤其关注数字经济背景下如何更好地赋予市场国相应的征税权。双支柱格局在全球经济新格局下应运而生，如何凝聚各方共识仍是需要考虑的问题。他认为中国作为数字经济的领先者，对全球数字经济影响巨大，在国际税收规则制定中发挥了更大作用，并对中国所持的开放态度表示肯定。

　　维也纳经济大学全球税收政策中心主任、教授Jeffrey Owens认为，透明度是政府获得公民和企业信任的关键，而数字化技术是提高透明度非常重要的手段，这不仅可以促进税务机关将数据进行公开透明的交流，加强政府和纳税人之间的信赖程度，还可以追踪财务金融犯罪活动，加强风险管理。他还强调了中国加强税收治理的积极成果，认为中国税务机关实施的许多管理措施都与纳税人存在交互作用，因此建立并加强合作性遵从模式非常重要，企业上层决策者应该更加关注税收问题。

　　新加坡管理大学教授Sam Sim指出，全球经济正面临利润归属规则的变化，同时亚洲税收领域也正在经历数字化转型。他认为，真正的颠覆在于打破亚洲企业仅限于成本加成的现状，在技术性变化、数据分析能力以及国际标准制定方面实现突破。制定标准时要关注随后的维护更新等执行情况，并且要充分考虑技术性的发展，从根本上检查目前研发活动现状。

　　国际税收和投资中心主席Daniel Witt表示，2020年全球经济无论在供应链环节还是生产链环节都面临严峻挑战，全球各国应以增长为基础刺激经济复苏，在不超征税范围的前提下找到更为智慧的税收解决方案，只有这样才能拓宽税基，保证税收收入。同时，他表示各方应通过共建“一带一路”税收征管合作机制，在整个税收价值链上采用统一体系，降低企业成本和负担，促进构建增长友好型税收环境。

　　北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红教授、中央财经大学财政税务学院副院长何杨教授、德勤会计师事务所主管合伙人贺连堂以及普华永道会计师事务所税务合伙人高运根等嘉宾就“数字税收与企业发展”展开热烈讨论，各抒己见，内容详实，观点深刻。主题对话由国家税务总局税收科学研究所国际税收研究室主任孙红梅研究员主持。

　　北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红教授认为，双支柱是指为应对数字化带来的税收挑战，经济合作组织（OECD）达成世界共识所发布的国际税收新规则，由于在双支柱新的规则下，消费活动被认作价值创造过程，征税权发生改变，市场国参与税收收入的分配，因此对跨国大企业具有较大影响，其利润将会在不同国家进行新的分割并缴纳税收。同时，数字经济赋能经营业务作为高质量发展的引擎，促进双循循环，带动企业更好发展，而便利化的数字服务，可以提升企业的管理效能，降本增效，发挥企业竞争优势，促进企业长足发展。因此，同时也应该关注数字经济对地方税收的影响以及如何促进完善地方税系的相关问题。

　　本次论坛还同时举办了“经济数字化国际税收规则研究”征文颁奖典礼。

　　顺应时代潮流，把脉发展大势。2020年末，雪过天晴。与会专家学者共同探讨了新发展蓝图下数字经济财税治理之道，致力于促进财税治理体系的数字化转型，助力数字时代经济高质量发展，推动构建新发展格局。观点碰撞、精彩纷呈，以智慧为大家带来国际税收领域的一场思想盛宴。